Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельхозтоваро­производителей по Республике Татарстан

Республика Татарстан является одним из сильнейших экономических регионов Российской Федерации. Общий объем валового регионального продукта в 2020 г ^[1].  составил 2 207,0 млрд. руб., что на 0,3 % больше по сравнению с 2019 г.

Аграрный сектор – важная составляющая часть экономики Республики Татарстан: его доля в объеме производства сельскохозяйственной  продукции России  составляет  4,4%,  а  Приволжского  федерального  округа  19,8%.  Доля сельского хозяйства в региональном валовом продукте составила в 2020 году 7,9%.

Производство сельскохозяйственной продукции в Республике Татарстан в стоимостном выражении в 2021 г. составило 248,8 млрд руб. [2] (-5,9% к предыдущему году), что соответствует 3,2% от общей стоимости произведенной сельскохозяйственной продукции в РФ и 15,0% в ПФО.

В отраслевой структуре производства сельскохозяйственной продукции на растениеводство приходится – 105,6 млрд руб. (42,5% в общем объеме производства). Объем производства продукции животноводства в 2021 г. составил 143,2 млрд руб. (57,5%).

Анализ финансового положения

Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности сельхозтоваропроизводителей Республики Татарстан выполнен за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 г. (3 года).

Таблица 1 — Структура имущества и источники его формирования, тыс. руб.

Таблица 2 — Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

По состоянию на 31.12.2021 в активах организации доля внеоборотных средств составляет 49%, а текущих активов — 51%. Активы сельхозорганизаций за весь рассматриваемый период значительно увеличились (на 28%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал также увеличился на 26%. На диаграмме представлено соотношение основных групп активов организации:

Рост величины активов сельхозорганизаций в 2021 году по отношению к 2019 году связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• основные средства – 23 850 429 тыс. руб. (39,2%)
• запасы - 18 896 765 тыс. руб. (31,1%)
• дебиторская задолженность - 8 670 329 тыс. руб. (14,3%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 21 320 907 тыс. руб. (35,1%)
• долгосрочные заемные средства –  17 200 877 тыс. руб. (28,3%)
• краткосрочные заемные средства –  7 610 114 тыс. руб. (12,5%)
• кредиторская задолженность – 4 803 402 тыс. руб. (7,9%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "финансовые вложения" в активе и "резервы под условные обязательства" в пассиве (-552 302 тыс. руб. и -71 107 тыс. руб. соответственно).

Таблица 3 — Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

По результатам вертикального анализа видно, что отношение внеоборотных активов к итогу баланса на конец 2021 года (49%%) выросло по сравнению с аналогичным периодом 2019 года (48%). Это положительный результат, свидетельствующий о росте производственного потенциала организаций. Доля оборотных активов уменьшилась на 0,7 %. На 31,6% увеличились запасы, что свидетельствует об увеличении объемов производства, увеличении запасов сырья и готовой продукции.

Основные показатели финансовой устойчивости организаций

Таблица 4 — Оценка финансовой устойчивости сельхозорганизаций Республики Татарстан

Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2021) составил 0,43. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала организации в значительной степени зависит от кредиторов. Коэффициент автономии по итогам 2021 года сократился на 0,5 п.п. по отношению к 2019 году.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2021 составил -0,12. За рассматриваемый период (с 31.12.2019 по 31.12.2021) коэффициент сократился на 0,03 п.п. На последний день анализируемого периода значение коэффициента характеризуется как не соответствующее принятому нормативу. В течение всего периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующее нормативу, что означает наличие риска потери финансовой устойчивости организаций.

По коэффициенту долгосрочного привлечения заемных средств видно, что на 31.12.2021 доля долгосрочной задолженности в общих долгах организаций составляет 34,3%.  При этом в течение анализируемого периода доля долгосрочной задолженности выросла на 4 п.п.

На 31 декабря 2021 года значение коэффициента текущей ликвидности (1,6) не соответствует норме. В течение рассматриваемого периода значение коэффициента текущей ликвидности увеличилось на 0,12.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме – 0,69 при норме 1. Это свидетельствует о недостаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значения коэффициента быстрой ликвидности в течение всего периода не укладывались в установленный норматив.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие коэффициента, имеет значение, не соответствующее норме (0,12 при норме 0,2).

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у сельхозорганизаций Республики Татарстан, выполняется только два. У организаций достаточно быстро реализуемых активов для погашения краткосрочных обязательств (быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организации могут быть платежеспособными в ближайшем будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами).

Кроме в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж запасов, сырья и продукции в готовом виде, организации могут быть платежеспособными на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности).
В данном случае это соотношение выполняется – краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства организации на 115%.

Таблица 5 — Активы сельхозорганизаций Республики Татарстан по степени ликвидности

Анализ эффективности деятельности организаций

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности сельхозтоваропроизводителей Республики Татарстан за 3 последних года.

Таблица 6 — Обзор результатов деятельности сельхозорганизаций Республики Татарстан

Анализ показывает, что выручка от реализации в 2021 г. по сравнению с 2020 г. демонстрирует рост на 5,8%, что в стоимостном выражении составило 6 996,5 млн руб. Рост себестоимости в 2021 г. составил 7,4 % или 7 892,0 млн руб. Превышение выручки над себестоимостью обусловило в течение всего анализируемого периода получение прибыли от продаж, объем которой в 2021 г. по сравнению с 2020 г. снизился на 5,9% или на 895,5 млн руб. Отрицательное влияние на формирование финансовых результатов оказал рост коммерческих и управленческих расходов.

Размер прибыли до налогообложения в 2021 г. составил 12 460 млн руб. и сократился в сравнении с 2020 годом на 2 031,7 млн руб. или на 14%. Чистая прибыль сельхозорганизаций составила в 2021 г. 12 184 млн руб. Данное значение ниже показателя 2020 г. на 2 062,7 млн руб. В 2021 г. сокращение чистой прибыли составило 14,5%.

Основной причиной финансовых потерь для сельхозтоваропроизводителей Республики Татарстан в 2021 году является засуха. По итогам 2022 года сельхозорганизации республики получат положительную прибыль.

Анализ рентабельности

Таблица 7 — Анализ рентабельности сельхозорганизаций Республики Татарстан

Показатели рентабельности за 2021 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности сельхозпредприятий Республики Татарстан.

Прибыль от продаж в 2021 году составляет 11,1% от полученной выручки. Тем не менее, имеет место падение рентабельности по сравнению с данным показателем за 2020 год (-3,2 п.п.).

За последний год значение рентабельности активов (ROA) составило 5%. За последний год в сравнении с данными за 2020 год отмечено снижение на 1,5 п.п, рентабельности активов.

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Далее в таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 8 — Оценка деловой активности сельхозорганизаций Республики Татарстан

Оборачиваемость активов в среднем за весь рассматриваемый период показывает, что организации получают выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 724 календарных дней. О размере материально-производственных запасов можно судить по следующему соотношению: в среднем требуется 196 дней, чтобы расходы по обычным видам деятельности составили величину среднегодового остатка запасов.

Выводы по результатам анализа

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности сельскохозяйственных организаций РТ за рассматриваемый период (2019–2021 гг.).

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие хорошие значения:

• чистые активы превышают уставный капитал, при этом за анализируемый период (с 31 декабря 2019 г. по 31 декабря 2021 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;
• хорошее соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения: краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства организации на 115%.

За 2021 год получена прибыль от продаж (10 208 452 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-3 311 277 тыс. руб.).

Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения:

• на 31.12.2021 значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -0,12, является неудовлетворительным;
• не укладывается в нормативное значение коэффициента текущей (общей) ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности, коэффициента абсолютной ликвидности;
• отрицательная динамика рентабельности продаж (-3,2 процентных пункта от рентабельности за период 31.12.2020), которая связана со снижением урожайности и производства продукции растениеводства из-за засухи;
• коэффициент концентрации собственного капитала (автономии) (доля активов, покрываемых за счет собственного капитала составляет 0,43 при норме 0,5.

Меры по улучшению финансового состояния сельхозорганизаций Республики Татарстан необходимо направить на поддержание финансовой устойчивости, а именно – на рост собственного капитала в структуре оборотных средств, снижение себестоимости производства продукции. Решающим условием снижения себестоимости является внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, а также за счет повышения производительности труда.

Сведения о полученных кредитах и займах и расходах на их обслуживание в 2021 году
Форма 6-апк

В 2021 году сельхозорганизации Республики Татарстан получили кредиты на сумму 48 483,3 млн руб., что что на 19,5% выше показателя 2020 года. В структуре полученных кредитов доля краткосрочных займов составляет 70,7% (в 2020 году – 73,5%), доля льготного кредитования в краткосрочных займах составляет 48,8% (в 2020 году – 42,8%). Доля долгосрочных кредитов составляет 29,3% (в 2020 году – 26,5%). По системе льготного кредитования получено 47,7% долгосрочных кредитов (в 2020 году – 26,4%).

Финансовые результаты организаций в разрезе организационно-правовых форм

По итогам 2021 года в Республике Татарстан зарегистрировано 417^[3] организаций АПК (+15 к уровню 2020 года). Среди коммерческих организаций доля прибыльных составляет 89,3% (в 2020 году – 95,3%).

Информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций в отдельных районах Республики Татарстан за январь-июнь 2021 и 2022 гг.

Выручка сельхозорганизаций Республики Татарстан за январь – июнь 2022 года составила65 010 тыс. руб. (120% к уровню 2021 года). Лидерами по суммарной выручке в 2022 году (6 месяцев) являются Тукаевский (12 182,4 тыс. руб., 108,6% к уровню 2021 года), Зеленодольский (5 312,5 тыс. руб., 117,7% к уровню 2021 года), Лаишевский (3 520,9 тыс. руб., 108,1% к уровню 2021 года), Кукморский (2 981,7 тыс. руб., 143,3% к уровню 2021 года), Сабинский (2 876,3 тыс. руб., 139,9% к уровню 2021 года). На долю данных районов приходится 41,3% полученной выручки за январь-июнь 2022 года.

Таблица 9 — Основные экономические показатели сельхозорганизаций за январь – июнь в районах РТ

Средняя прибыль с гектара по итогам 6 месяцев 2022 года в Республике Татарстан составляет 20,1 тыс. руб. (+3,4 тыс. руб. к уровню 2021 года). В 10-ти района РТ прибыль с гектара пашни превышает средний по республике показатель. Лидерами являются: Тукаевский (150,9 тыс. руб., в 7,5 раз выше среднего по РТ значения), Зеленодольский (102,0 тыс. руб., в 3,2 раза выше среднего по РТ значения), Лаишевский (65,0 тыс. руб., в 3,2 раза раз выше среднего по РТ значения), Сабинский (50,0 тыс. руб., в 2,5 раза раз выше среднего по РТ значения), Атнинский (47,3 тыс. руб., в 2,4 раза раз выше среднего по РТ значения) районы РТ.

В 33-х районах Республики Татарстан прибыль с гектара ниже, чем в среднем по республике. Наиболее низкие показатели наблюдаются в следующих районах: Альметьевский (3,8 тыс. руб., 19% к среднему по РТ значению), Кайбицкий (4,1 тыс. руб., 20,3% к среднему по РТ значению), Спасский (4,2 тыс. руб., 21,1% к среднему по РТ значению), В.Услонский (4,6 тыс. руб., 22,7% к среднему по РТ значению), Черемшанский (5,2 тыс. руб., 25,7% к среднему по РТ значению), Мензелинский (5,3 тыс. руб., 26,5% к среднему по РТ значению), Апастовский (5,7 тыс. руб., 28,3% к среднему по РТ значению).

Средняя денежная выручка на 1 работника по итогам 6 месяцев 2022 года в Республике Татарстан составляет 1 437 тыс. руб. (+321,1 тыс. руб. к уровню 2021 года). В 11-ти района РТ денежная выручка на 1 работника превышает средний по республике показатель. Лидерами являются: Тукаевский (3 273,1 тыс. руб., в 2,3 раза выше среднего по РТ значения), Елабужский (3 172,4 тыс. руб., в 2,2 раза выше среднего по РТ значения), Лаишевский (2 860,2 тыс. руб., в 2 раза раз выше среднего по РТ значения), Зеленодольский (2 464,1 тыс. руб., в 1,7 раз выше среднего по РТ значения), Мамадышский (2 447,7 тыс. руб., в 1,7 раз выше среднего по РТ значения) районы РТ.

В 32-х районах Республики Татарстан денежная выручка на 1 работника ниже, чем в среднем по республике. Наиболее низкие показатели наблюдаются в следующих районах: Альметьевский (385,4 тыс. руб., 26,8% к среднему по РТ значению), Мензелинский (431,4 тыс. руб., 30,0% к среднему по РТ значению), Мензелинский (431,4 тыс. руб., 30,0% к среднему по РТ значению), Спасский (462,0 тыс. руб., 32,1% к среднему по РТ значению), Бавлинский (515,4 тыс. руб., 35,8% к среднему по РТ значению), Апастовский (535,9 тыс. руб., 37,3% к среднему по РТ значению), Кайбицкий (553,2 тыс. руб., 38,5% к среднему по РТ значению), Нижнекамский (568,7 тыс. руб., 39,6% к среднему по РТ значению).

В большинстве районов РТ показатель прибыли с гектара прямо пропорционален доходу на 1 работника. Исключениями являются Елабужский (доход на 1 работника составляет 3 172 тыс. руб., прибыль с 1 га – 15 тыс. руб.), Алексеевский (доход на 1 работника составляет 2 033 тыс. руб., прибыль с 1 га – 17 тыс. руб.), Муслюмовский (доход на 1 работника составляет 2 067 тыс. руб., прибыль с 1 га – 20 тыс. руб.),

Приложение

Таблица 1 — Росстат. Валовой региональный продукт